Rimborsi chilometrici dei rider esclusi dal reddito: lo conferma l’Agenzia delle Entrate

• I rimborsi chilometrici dei rider non contribuiscono a formare reddito da lavoro dipendente.
• Non contribuiscono a formare reddito nemmeno gli importi erogati forfettariamente.
• Per poter accedere a questo particolare esonero è necessario un accordo sindacale.

Gli eventuali rimborsi chilometrici, che vengono garantiti ai rider, costituiscono reddito? Questa è una domanda che si pongono quanti svolgono questa attività e che, soprattutto, utilizzano un mezzo proprio per effettuare le consegne ai clienti finali. 

Il dubbio che affligge molti rider è semplice: i rider, su richiesta del datore di lavoro, utilizzano un proprio mezzo per effettuare le consegne. Secondo una recente presa di posizione dell’Agenzia delle Entrate, i rimborsi chilometrici riconosciuti dal datore di lavoro non risultano essere imponibili ai fini Irpef.

Questo, in estrema sintesi, è quanto ha spiegato l’AdE fornendo una risposta ad un interpello avanzato da una società operante nel settore del food delivery.

Rimborsi chilometrici per i rider, come funzionano

L’azienda in questione, che ha aperto un interpello direttamente all’Agenzia delle Entrate, ha adottato un particolare modello organizzativo (adottato anche da altre società che operano nello stesso settore). I rider, assunti con contratto di lavoro subordinato, utilizzano il proprio mezzo di trasporto per effettuare le consegne: bici tradizionale, e-bike, auto o moto.

Un accordo effettuato direttamente con le sigle sindacali prevede che ai rider, che utilizzano un veicolo personale per effettuare le consegne, sia riconosciuta una indennità come rimborso chilometrico. L’importo erogato per questo motivo viene riconosciuto a totale copertura di tutti i costi sostenuti. Tra questi rientrano il carburante, l’energia elettrica per la ricarica, la manutenzione, l’assicurazione e l’usura.

I rimborsi chilometrici erogati dall’azienda tengono conto di alcuni criteri oggettivi, come il tipo di veicolo utilizzato, le tabelle Aci ed il calcolo dei chilometri percorsi. Gli importi erogati, inoltre, tengono conto della quota di costi che vengono risparmiati dall’azienda stessa perché sostenuti dal rider.

Il rider ha diritto a ricevere i rimborsi chilometrici solo e soltanto se effettua le consegne. Non viene preso in considerazione il tragitto che i rider devono compiere per raggiungere il punto di partenza, per farvi ritorno o per muoversi da e verso la propria abitazione.

Imponibilità Irpef dei rimborsi chilometrici

I rimborsi chilometrici sono imponibili ai fini Irpef? Sostanzialmente questa è la domanda posta dalla società all’Agenzia delle Entrate, alla luce dei particolari rapporti di lavoro che la stessa ha sottoscritto con i rider. La risposta dell’AdE è chiara.

Le somme che sono state erogate come rimborso per l’utilizzo di un mezzo di trasporto personale per effettuare le consegne, non concorrono alla formazione del reddito da lavoro dipendente.

Questo significa, in estrema sintesi, che non devono essere assoggettate alle ordinarie ritenute fiscali, previdenziali ed assistenziali. I rimborsi chilometrici, infatti, hanno una natura schiettamente e meramente risarcitoria.

La risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate

Ma entriamo nel dettaglio ed analizziamo quella che è stata ufficialmente la risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate. In linea di principio tutte le somme che un datore di lavoro versa ad un singolo dipendente, anche quando sono erogate a titolo di rimborso spese, costituiscono, per il lavoratore, un reddito da lavoro dipendente.

Per questa regola generale sono previste alcune eccezioni normate direttamente dall’articolo 51, comma 2 e seguenti del TUIR.

Sotto il profilo della rilevanza reddituale, i rimborsi spesa possono essere esclusi dall’imposizione fiscale, perché sono importi relativi a spese diverse rispetto a quelle che vengono sostenute per produrre il reddito, che sono di competenza del datore di lavoro, ma che vengono anticipate direttamente dal dipendente per semplici esigenze operative.

Le eventuali spese sostenute direttamente dal lavoratore e che gli sono state rimborsate in modo forfettario devono essere escluse dalla base imponibile nell’ipotesi in cui questo criterio forfettario sia stato previsto direttamente dal legislatore.

Nel caso in cui questo non si dovesse verificare, gli eventuali costi sostenuti da un dipendente nell’interesse del proprio datore di lavoro devono necessariamente essere individuati sulla base di elementi soggettivi, accertabili e, soprattutto, documentati.

I rimborsi chilometrici non formano il reddito

Nel caso preso in esame, l’articolo 14 dell’accordo aziendale sottoscritto dall’azienda di food delivery con le organizzazioni sindacali prevede esplicitamente dei rimborsi chilometrici. Questi accordi vengono determinati attraverso dei criteri e delle regole ben definite.

Partendo proprio da queste considerazioni, l’Agenzia delle Entrate ritiene che, almeno nel caso preso in considerazione, il rimborso chilometrico, che spetta direttamente ai rider che utilizzano un mezzo proprio, anziché quello fornito dall’azienda, per lo svolgimento dell’attività lavorativa, possa essere riferito a costi sostenuti nell’esclusivo interesse del datore di lavoro.

Per questo motivo non deve essere imponibile, ai fini Irpef, e non deve essere ritenuto come reddito da lavoro dipendente.

Rimborsi chilometrici rider – Domande frequenti