Regime IVA per cassa: cos’è, chi può accedervi e come

• Il regime IVA per cassa, noto anche come “cash accounting“, offre agli imprenditori e ai lavoratori autonomi la possibilità di posticipare il versamento dell’IVA sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi al momento dell’incasso.
• Per accedere al regime IVA per cassa, i contribuenti devono operare nell’esercizio di impresa, arti o professioni e avere un volume d’affari non superiore a due milioni di euro.
• Nonostante le sue flessibilità, il regime IVA per cassa non copre però tutte le operazioni attive o passive.

L’IVA per cassa rappresenta una soluzione particolarmente interessante per le piccole e medie imprese. Questo regime, introdotto per alleviare i problemi di liquidità che possono affliggere le attività imprenditoriali, modifica il tradizionale approccio al pagamento dell’IVA, creando opportunità e allo stesso tempo imponendo specifici requisiti.

Le imprese, soprattutto nel caso di PMI, possono quindi essere agevolate nel pagamento di questa imposta: vediamo cos’è l’IVA per cassa, come funziona, chi può accedervi e quali sono le esclusioni rilevanti.

Cos’è e come funziona il regime IVA per cassa

Il regime IVA per cassa, noto anche come “cash accounting“, rappresenta un approccio innovativo alla gestione dell’IVA, introdotto dall’articolo 32-bis del Decreto Legge 83/2012¹. Esso offre agli imprenditori e ai lavoratori autonomi la possibilità di gestire l’IVA in maniera più fluida e allineata con la realtà finanziaria della loro attività. Ma cosa vuol dire, in sostanza?

In pratica, il regime permette di posticipare il versamento dell’IVA sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi. Invece di versare l’imposta al momento della fatturazione o della realizzazione dell’operazione, l’IVA diventa dovuta solo nel momento in cui si riceve il pagamento dal cliente. Questo significa che la tassa non viene anticipata sull’importo fatturato, ma solo su quello effettivamente incassato.

Parallelamente, il diritto a detrarre l’IVA sugli acquisti segue una logica simile: la detrazione diventa possibile solo al momento del pagamento dei corrispettivi ai fornitori, anziché al momento della fatturazione o dell’effettuazione dell’operazione.

Una peculiarità importante di questo regime è la sua temporalità: l’IVA diventa esigibile dopo un anno dall’effettuazione dell’operazione, a meno che non intervengano situazioni particolari, come l’assoggettamento del cliente a procedure concorsuali.

Questo meccanismo garantisce sì una certa flessibilità, ma anche un limite temporale entro cui l’IVA deve essere comunque versata. Se il regime IVA per cassa si rivela quindi un’opzione vantaggiosa per molti, non è però accessibile a tutti. Vediamo quali sono i requisiti.  

Requisiti per accedere al regime IVA per cassa

Esistono specifici criteri che definiscono chi può beneficiare di questa opportunità fiscale. I requisiti per aderire al regime IVA per cassa sono chiaramente delineati per garantire che sia applicato in modo appropriato e efficace.

In primo luogo, il regime è aperto ai contribuenti che operano nell’esercizio di impresa, arti o professioni. Il che, tuttavia, include una vasta gamma di attività economiche, da quelle commerciali a quelle professionali, offrendo quindi una certa flessibilità in termini di tipologie di attività ammesse.

Altro criterio fondamentale è legato al volume d’affari. Per accedere al regime IVA per cassa, i contribuenti devono aver realizzato, nell’anno precedente, un volume d’affari non superiore a due milioni di euro. Per le nuove imprese, questo limite si applica alle previsioni di fatturato per l’anno in corso.

Questo requisito mira a focalizzare il regime sulle piccole e medie imprese, per le quali la gestione della liquidità e dell’IVA può essere particolarmente critica.

Inoltre, il regime è specificamente progettato per le operazioni effettuate all’interno del territorio dello Stato e nei confronti di cessionari o committenti che svolgono a loro volta attività di impresa, arti o professioni.

Anche gli enti non commerciali possono scegliere di adottare l’IVA per cassa, ma solo per le attività commerciali che eventualmente svolgono. Esistono poi dei precisi casi di esclusione, che coinvolgono operazioni attive o passive.

IVA per cassa: casi di esclusione

In alcuni casi non è possibile adottare il regime IVA per cassa. Non possono rientrarvi coloro che non rispettano i requisiti che abbiamo visto sopra. Inoltre, anche per alcune operazioni attive o passive è esclusa la possibilità di aderire a questo vantaggioso regime per l’IVA.

Vediamo quali sono le operazioni attive (ovvero che generano entrate economiche) e quelle passive (che generano uscite economiche) che vengono escluse in base ai regolamenti forniti dall’Agenzia delle Entrate.

1. Operazioni attive

Prima di addentrarci nelle specifiche esclusioni, è importante chiarire cosa si intende per “operazioni attive”. In ambito fiscale, le operazioni attive sono quelle che riguardano la vendita di beni o la fornitura di servizi da parte di un’impresa o di un professionista, ovvero che generano entrate per l’attività economica.

Nonostante la sua flessibilità, il regime IVA per cassa non copre però tutte le operazioni attive. Alcune di queste sono infatti escluse:

• operazioni sotto regimi speciali IVA: questo include attività come l’agricoltura, le attività connesse, il regime del margine e le operazioni di agenzie di viaggi e turismo;
• operazioni con soggetti non imprenditori o professionisti: se i servizi o beni vengono venduti a clienti che non agiscono nell’esercizio di impresa, arti o professioni, queste operazioni non rientrano nel regime di IVA per cassa;
• operazioni con inversione contabile;
• operazioni con esigibilità differita: alcune hanno già di per sé una esigibilità differita senza limite annuale, come le vendite allo Stato, a enti sanitari o cessioni di prodotti farmaceutici da parte dei farmacisti;
• operazioni internazionali: le cessioni intracomunitarie, all’esportazione e operazioni simili, dove il fornitore non applica l’IVA in fattura.

È da notare che, se un contribuente effettua sia operazioni in regime speciale sia in regime ordinario, può applicare l’IVA per cassa solo a queste ultime, a condizione di optare per una contabilità separata delle attività.

2. Operazioni passive

Le operazioni passive, invece, si riferiscono agli acquisti di beni o servizi da parte di un’impresa o professionista. Queste operazioni rappresentano delle uscite economiche. Anche in questo caso, alcune operazioni passive sono escluse dal regime di IVA per cassa:

• acquisti con inversione contabile;
• acquisti intracomunitari di beni;
• importazioni di beni;
• estrazioni di beni dai depositi IVA.

Come accedere al regime IVA per cassa

La scelta per aderire al nuovo regime è manifestata dal contribuente attraverso un comportamento concludente, ossia agendo in modo conforme all’adesione al regime. Successivamente, è necessario comunicare formalmente questa opzione all’Agenzia delle Entrate tramite la dichiarazione IVA, specificatamente nel Quadro VO, relativo all’anno in cui si inizia ad applicare il regime.

Un aspetto cruciale di questa opzione è la sua durata: una volta scelto il regime IVA per cassa, il contribuente è vincolato ad esso per almeno tre anni. L’unica eccezione a questa regola è il caso in cui il volume d’affari superi la soglia dei due milioni di euro. In questa situazione, il contribuente esce automaticamente dal regime a partire dal mese o trimestre successivo a quello in cui la soglia è stata superata.

Dopo il periodo minimo di tre anni, l’opzione per il regime rimane valida per ogni anno successivo, a meno che il contribuente non decida di revocarla. Le modalità di revoca sono le stesse dell’adesione.

L’adozione del regime IVA per cassa incide sui tempi di esigibilità o detraibilità dell’IVA, ma non modifica gli altri obblighi procedurali e contabili, come la fatturazione e la registrazione. Chi opta per il cash accounting dovrà indicare sulle fatture emesse l’annotazione che si tratta di un’operazione con “IVA per cassa” ai sensi dell’articolo 32-bis del decreto legge 22 giugno 2012, n. 83.

IVA per cassa – Domande frequenti

1. Decreto Legge del 22 giugno 2012, n.83, agenziaentrate.gov.it ↩︎