Credito di imposta per le ZLS al 100%: la conferma dell’Agenzia delle Entrate

• Il credito d’imposta per le aziende nelle zone logistiche semplificate (ZLS) è al 100%, in riferimento agli investimenti portati avanti dall’8 maggio al 15 novembre 2024.
• Il contributo è riferito alle spese sostenute per beni strumentali da parte delle imprese, già esistenti e nuove, che si sono insediate presso le Zone logistiche semplificate.
• I contribuenti hanno presentato richieste di sostegno per 876.806 euro totali, mentre per l’iniziativa sono state messe a disposizione risorse per 80 milioni di euro.

Con la pubblicazione del decreto apposito nella Gazzetta Ufficiale n. 226 del 26 settembre 2024¹, sono state definite le modalità di accesso al credito di imposta per le ZLS, ma ancora non si conosceva l’entità del contributo. A beneficiare dell’iniziativa sono le imprese insediate presso le Zone logistiche semplificate che hanno sostenuto nel periodo considerato degli investimenti in beni strumentali.

Per il 2024 sono stati messi a disposizione 80 milioni di euro, ma per le richieste di sostegno pervenute si prevede l’impiego di 867.806 milioni di euro complessivi. Come è stato definito dall’Agenzia delle Entrate² recentemente, il credito di imposta da erogare a ciascun beneficiario copre il 100% delle spese.

Accedendo al proprio cassetto fiscale, le aziende interessate possono visionare qual è il credito specifico a loro spettante, tenendo presente che è accessibile in compensazione. Vediamo come funziona.

Chi sono i beneficiari del credito di imposta per ZLS

Possono accedere al credito di imposta tutte le imprese che si trovano in attività, che operano o che si devono stabilire nelle Zone logistiche semplificate, indipendentemente dalla loro forma giuridica o dal regime fiscale prescelto, purché abbiano sostenuto degli investimenti in beni strumentali.

Le spese ammissibili devono essere state effettuate tra l’8 maggio e il 15 novembre 2024 e opportunamente comunicate tramite l’apposito modello all’Agenzia delle Entrate entro fine gennaio 2025.

Sono stati esclusi dall’agevolazione, invece, i seguenti soggetti:

• coloro che operano nell’industria siderurgica, carbonifera e della lignite e dei trasporti;
• i settori del magazzinaggio e del supporto ai trasporti;
• i settori di produzione, stoccaggio, trasmissione e distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche;
• imprese che operano nella banda larga;
• ambito creditizio, finanziario e assicurativo. 

Non sono ammesse nemmeno le imprese che si trovano in stato di liquidazione o di scioglimento, nonché le attività che sono in difficoltà secondo i criteri individuati nell’articolo 2 punto 18 del Regolamento Ue n. 651/2014.

Cosa sono le Zone logistiche semplificate (ZLS)

Le Zone logistiche semplificate sono delle realtà situate in territori che godono di particolare agevolazioni economiche, finanziare e amministrative. Con la loro istituzione, avvenuta il 17 aprile 2024, si è voluto incentivare lo sviluppo delle imprese già operanti in quelle aree e agevolare l’avvio di nuove attività.

Per riconoscere una ZLS occorre valutare alcuni criteri: per esempio, possono trovarvi vicino ad aree retroportuali (anche di carattere produttivo e aeroportuale), piattaforme logistiche e interporti (escluse le zone residenziali). Ogni Regione, però, può istituire una sola ZLS a meno che, sul territorio regionale, non siano presenti più di una Autorità portuale e una di queste abbia scali in regioni differenti.

Spese ammissibili e investimenti agevolabili

Per poter ottenere il credito di imposta è necessario anzitutto aver effettuato un piano di investimento iniziale ai sensi del Regolamento Ue 651/2014, ovvero relativo:

• all’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie (anche tramite leasing) destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nella Zona logistica semplificata;
• all’acquisto di terreni e fabbricati, alla realizzazione o ampliamento di immobili strumentali effettivamente utilizzati per l’esercizio dell’attività nella struttura produttiva.

Il valore dei terreni e dei fabbricati non può essere superiore al 50% dell’investimento complessivo agevolato, pena l’impossibilità di accedere al credito.

Ogni progetto di investimento è ammissibile entro un limite massimo di spesa pari a 100 milioni di euro, mentre sono esclusi gli investimenti al di sotto dei 200 mila euro.

Credito di imposta ZLS: la domanda

L’Agenzia delle Entrate ha spiegato le modalità di fruizione e richiesta del credito di imposta per le ZLS: gli interessati dovevano comunicare l’ammontare degli investimenti agevolabili, effettuati tra l’8 maggio e il 15 novembre 2024, tramite un’apposita istanza a partire dal 12 dicembre 2024 e fino al 30 gennaio 2025.

Non è quindi più possibile al momento presentare nuove istanze per accedere a questo contributo.

Il credito di imposta di cui possono fruire le aziende è stato definito al 100% perché la totalità di richieste presentate non richiede l’impiego di tutte le risorse messe a disposizione per l’iniziativa.

Ricordiamo che tale sostegno è fruibile esclusivamente in compensazione presentando il Modello F24 telematico, pena il rifiuto dell’operazione di versamento. Il credito va inserito nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta nel quale è stato riconosciuto e in quelle successive sino a quando non viene esaurito.

Il credito ZLS, infine,  è cumulabile con altre misure agevolative (nei limiti delle spese effettivamente sostenute), che non siano qualificabili come aiuti di Stato.

1. Gazzetta ufficiale n. 226 del 26 settembre 2024, gazzettaufficiale.it ↩︎
2. Prot. n. 39039/2025, Agenzia delle Entrate, agenziaentrate.gov.it ↩︎