- Il Modulo o Form W-8BEN consente ad un privato di certificare la propria residenza fiscale e di godere di una ritenuta fiscale ridotta sui redditi provenienti dagli Stati Uniti.
- La compilazione del modello, da effettuare periodicamente, permette di evitare l’applicazione della withholding tax (ritenuta in uscita) del 30%.
- Il modello è composto da diverse parti da compilare interamente e firmare, certificando la correttezza dei dati e delle informazioni.
Le persone fisiche o le aziende residenti fuori dagli Stati Uniti che percepiscono redditi provenienti dagli USA devono compilare il Modello o Form W-8BEN per certificare lo status fiscale straniero.
Così facendo, il contribuente può beneficiare di un trattamento fiscale più favorevole tra gli Stati Uniti e il proprio Paese di residenza ed evitare l’applicazione della ritenuta in uscita.
La compilazione del modello, che ha validità per tre anni, consente di accedere a una ritenuta fiscale ridotta o a un’esenzione, sui redditi percepiti dagli Stati Uniti in base alle normative e convenzioni vigenti nel proprio Paese di residenza. Inoltre, questo adempimento permette di identificare il beneficiario effettivo del reddito percepito.
Scopriamo in questa guida come compilare il Modello W-8BEN per privati o il Modello W-8BEN-E per le entità aziendali e come fare per evitare l’applicazione della withholding tax (ritenuta in uscita) del 30% in base alle convenzioni vigenti nel nostro Paese.
Cos’è il Modulo W-8BEN
Il Modulo W-8BEN, chiamato anche Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for U.S. Tax Withholding, è un modello reso disponibile dall’Internal Revenue Service (IRS) volto a certificare la residenza fiscale estera di un privato che ha beneficiato di redditi provenienti dagli USA e ad accertare l’effettivo beneficiario dei proventi.
Tale modulo, infatti, consente a un individuo (modulo W-8BEN per le persone fisiche) o ad un’entità (modulo W-8BEN-E per aziende) di godere di un tasso di ritenuta fiscale ridotto o una esenzione, in base ai trattati fiscali tra gli Stati Uniti e il Paese di residenza del beneficiario.
Certificando la propria residenza fiscale, il contribuente evita che il committente (ovvero l’azienda USA) possa applicare la ritenuta del 30% (c.d. “withholding tax“) sui compensi erogati verso prestatori non residenti. Questo è utile tanto per un libero professionista che fornisce servizi a un’azienda statunitense, quanto per un ente o un privato.
Bisogna comunque considerare che il modulo in questione non è sostitutivo della dichiarazione dei redditi da presentare negli Stati Uniti (se richiesta), ma risulta utile per evitare l’applicazione di una ritenuta elevata sui redditi provenienti dagli USA. La sua validità è di tre anni, decorsi i quali è necessario un aggiornamento.
Form W-8BEN: chi deve compilarlo
Esistono due modelli di certificazione che si possono compilare a seconda della tipologia di contribuente (persona fisica o entità aziendale):
- modello o form W-8BEN, utilizzabile dalle persone fisiche non residenti negli Stati Uniti;
- modello o form W-8BEN-E, utilizzabile dagli enti non residenti negli Stati Uniti (in questo caso la E sta per ente o società).
Il modello deve essere compilato dalle persone fisiche o dalle aziende che beneficiano di redditi provenienti dagli Stati Uniti pur avendo la residenza fiscale in un altro Paese, compresi i titolari di carta verde e coloro che hanno la residenza legale negli USA.
Sono altresì tenuti alla compilazione del form anche i rappresentanti di entità organizzate negli Stati Uniti, ma riconosciute come società per azioni ai sensi delle normative statunitensi, gli amministratori fiduciari di trust e i rappresentanti di proprietà fondiarie.
Le tipologie reddituali per le quali è richiesta la compilazione del modulo comprendono interessi, dividendi, affitti, royalty, canoni, premi, ecc.
Come si compila il Modulo W-8BEN
Il modulo W-8BEN si compone di diverse parti, di cui andiamo ad analizzare qui di seguito le principali:
- identificazione del titolare effettivo;
- applicazione dell’eventuale Convenzione contro le doppie imposizioni;
- certificazioni obbligatorie;
- firma.
Il modulo dedicato alle aziende è similare, si chiama W-8BEN-E e contiene campi specifici sulla tipologia di impresa e di redditi percepiti.
1. Identificazione del titolare effettivo
La prima parte del modello contiene informazioni sul titolare effettivo dei compensi che verranno erogati dagli Stati Uniti verso un altro Paese estero: dovrai quindi inserire tutte le informazioni necessarie per identificare il beneficiario in modo univoco.
| Sezione | Istruzioni per la compilazione |
|---|---|
| Casella 1 | Nome del beneficiario |
| Casella 2 | Paese in cui si trova il beneficiario |
| Casella 3 | Indirizzo di residenza |
| Casella 4 | Indirizzo di posta |
| Casella 5 | Numero di identificazione del contribuente statunitense (SSN o ITIN), se richiesto |
| Casella 6 | Codice fiscale estero |
| Casella 7 | Numero di riferimento |
| Casella 8 | Data di nascita |
2. Applicazione dell’eventuale Convenzione contro le doppie imposizioni
Questa sezione del modulo è di grande importanza in quanto ci aiuta a comprendere se tra gli Stati Uniti e lo Stato di residenza del prestatore è in vigore un accordo contro le doppie imposizioni, ovvero ci permette di determinare quale tassazione verrà applicata sui redditi provenienti dagli USA. Per quanto riguarda l’Italia, sappiamo che è in vigore una Convenzione ratificata dalla Legge 3 marzo 2009 n. 20.
Una volta identificata l’eventuale convenzione, bisogna verificare se esiste una classificazione delle tipologie reddituali percepite e, se presente, verificare se è prevista l’applicazione di una “withholding tax” di aliquota inferiore rispetto a quella del 30%.
3. Certificazioni obbligatorie
In questa parte del modulo si vanno a specificare alcune delle scelte effettuate in precedenza. In particolare, si va a confermare che tutti i dati sono veritieri e a specificare che:
- la persona fisica indicata è il titolare effettivo dei redditi a cui si riferisce il modulo;
- la persona indicata non è statunitense;
- i redditi non sono connessi allo svolgimento di un’attività imprenditoriale negli USA;
- la persona indicata è residente in un altro stato, con applicazione degli accordi tra paesi specifici;
- nelle operazioni tramite broker o negli scambi, l’avente diritto è una persona straniera esente.
4. Firma
L’ultima parte del modulo W-8BEN riguarda le certificazioni finali volte a confermare la correttezza, veridicità e completezza delle informazioni inserite: in questa sezione bisogna apporre la propria firma e inserire la data di compilazione del modulo.
Modulo W-8BEN – Domande frequenti
Devono compilare il modulo W-8 BEN le persone fisiche non statunitensi che ricevono da fonti statunitensi determinati tipi di reddito come interessi, dividendi, affitti, royalty e altri.
Un modulo è valido solo per 3 anni solari, come da regolamento dell’IRS (Internal Revenue Service). Se il tuo modulo più recente è stato accettato da più di 3 anni, sei tenuto a presentare un nuovo modulo.
Se un soggetto decide di non compilare il modulo W-8BEN potrebbe andare incontro all’applicazione della ritenuta fiscale al tasso massimo sui redditi ricevuti dagli Stati Uniti.
Laura Pellegrini
Giornalista e content editor