Codice tributo 8904

• Il codice tributo 8904 si riferisce al pagamento di una sanzione pecuniaria dell’Iva.
• Con il codice 8904 il contribuente ricorre all’istituto del ravvedimento operoso per sanare un ritardo o un errore nel versamento dell’Iva e pagare la sanzione ridotta.
• Per ravvedere il versamento dell’Iva, il codice 8904 va inserito nel modello F24 insieme all’imposta da versare e agli interessi.

Il versamento dell’Iva, a cadenza trimestrale o mensile, deve essere effettuato dal contribuente rispettando le scadenze. Tuttavia, quando queste non vengono rispettate o si effettua un pagamento errato, i titolari di Partita Iva soggetti ad Iva possono regolarizzare la propria posizione con l’istituto del ravvedimento operoso ricorrendo al codice tributo 8904.

Questo codice tributo, infatti, fa riferimento alle sanzioni pecuniarie previste in caso di omesso o errato pagamento dell’Iva all’Erario.

Per ravvedere il versamento dell’Iva, il contribuente utilizza il modello F24 compilato nella sezione Erario, proprio come nel caso del versamento dell’Imposta sul Valore Aggiunto.

Codice tributo 8904: cos’è e a cosa si riferisce

Gli esercenti ed i liberi professionisti titolari di Partita Iva e soggetti a Iva devono versare periodicamente l’imposta a debito. Infatti, se l’Iva a debito è superiore dell’Iva a credito, i contribuenti devono versare la differenza al Fisco.

Il pagamento deve rispettare le scadenze, mensili o trimestrali. Infatti, chi effettua i versamenti mensilmente deve pagare l’Iva ogni mese entro il 16 del mese successivo a quello di riferimento. Invece, i titolari di Partita Iva che pagano l’imposta trimestralmente devono effettuare il pagamento entro le scadenze fissate al 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre e 16 marzo.

Tuttavia, se il contribuente non ha rispettato tali scadenze o ha versato un importo inferiore rispetto a quello dovuto, per non pagare le sanzioni piene può ricorrere alla regolarizzazione spontanea, ossia all’istituto del ravvedimento operoso.

Questa operazione permette di sanare la propria posizione e di pagare gli interessi e le sanzioni ridotte. Il codice tributo 8904 si utilizza quando il contribuente che deve versare l’Iva ricorre all’istituto del ravvedimento operoso.

Infatti, con il ravvedimento operoso, il contribuente che ha omesso il pagamento dei tributi può correggere la sua posizione fiscale pagando le sanzioni ridotte per rimediare ad una irregolarità relativa al versamento dell’Iva con il codice 8904 inserito nel modello F24.

Codice tributo 8904: compilazione modello F24

Per ravvedere il versamento dell’Iva e utilizzare il codice 8904 per versare la sanzione, i contribuenti devono utilizzare il modello F24 scegliendo una delle seguenti tre modalità:

• dall’Agenzia delle Entrate attraverso i servizi:
  • F24 web;
  • F24 online;
  • canali telematici Fisconline;
  • canali telematici Entratel;
• con servizi di internet banking;
• tramite intermediari finanziari abilitati.

La sezione del modello da compilare per effettuare le operazioni relative all’Iva è la sezione Erario, in cui andranno inserite le seguenti informazioni:

• codice tributo: indicare 8904;
• rateazione/regione/prov/mese rif: da non compilare;
• anno di riferimento: anno d’imposta in cui è stata sostenuta la spesa;
• importi a debito versati: da non compilare;
• importi a credito compensati: da non compilare;
• TOTALE A: la somma degli importi a debito indicati nella Sezione Erario;
• TOTALE B: la somma degli importi a credito indicati nella Sezione Erario, da non compilare se non sono presenti importi a credito;
• SALDO (A – B): indicare il saldo (TOTALE A – TOTALE B);
• codice ufficio: da non compilare;
• codice atto: da non compilare.

IVA: altri codici tributo

Altri codici tributo relativi all’Iva sono:

• codice tributo1668: interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili sezione 2 del modello di versamento unitario;
• codice tributo 6001: versamento dell’IVA mensile di gennaio (scadenza 16 febbraio);
• codice tributo 6002: versamento dell’IVA mensile di febbraio (scadenza 16 marzo);
• codice tributo 6003: versamento dell’IVA mensile di marzo (scadenza 16 aprile);
• codice tributo 6004: versamento dell’IVA mensile di aprile (scadenza 16 maggio);
• codice tributo 6005: versamento dell’IVA mensile di maggio (scadenza 16 giugno);
• codice tributo 6006: versamento dell’IVA mensile di giugno (scadenza 16 luglio);
• codice tributo 6007: versamento dell’IVA mensile di luglio (scadenza 20 agosto);
• codice tributo 6008: versamento dell’IVA mensile di agosto (scadenza 16 settembre);
• codice tributo 6009: versamento dell’IVA mensile di settembre (scadenza 16 ottobre);
• codice tributo 6010: versamento dell’IVA mensile di ottobre (scadenza 16 novembre);
• codice tributo 6011: versamento dell’IVA mensile di novembre (scadenza 16 dicembre);
• codice tributo 6013: versamento acconto mese di dicembre (scadenza 27 dicembre);
• codice tributo 6012: versamento dell’IVA mensile di dicembre al netto dell’acconto (scadenza 16 gennaio);
• codice tributo 6031: versamento dell’IVA trimestrale relativo al periodo gen-feb-mar;
• codice tributo 6032: versamento dell’IVA trimestrale relativo al periodo apr-mag-giu;
• codice tributo 6033: versamento dell’IVA trimestrale relativo al periodo lug-ago-set;
• codice tributo 6034: versamento dell’IVA trimestrale relativo al periodo ott-nov-dic (saldo al netto dell’acconto) per le ditte che rientrano nel regime speciale di cui all’art. 74, commi 4 e 5, del D.P.R. n. 633/1972 (enti e imprese che prestano servizi al pubblico con carattere di frequenza, uniformità e diffusione autorizzati con decreto; esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso di autotrazione; autotrasportatori di cose per conto terzi) la scadenza è il 16 febbraio.
• codice tributo 6035: acconto IVA sul trimestrale relativo al periodo ott-nov-dic;
• codice tributo 6099: versamento dell’IVA sulla base della dichiarazione annuale;
• codice tributo 1991: interessi sul ravvedimento IVA – art. 13 d.lgs. n. 472 del 18/12/1997, ris. n. 109e del 22/05/2007.

Codice tributo 8904: ravvedimento operoso

Per effettuare il pagamento di un mancato versamento Iva, il contribuente deve versare una sanzione del 30% dell’importo non versato. Ma nel caso in cui il contribuente ricorre al ravvedimento operoso, la sanzione è ridotta.

Le sanzioni ridotte previste con il ravvedimento operoso sono le seguenti:

• entro i 14 giorni successivi alla scadenza del termine: 0,10% dell’importo non versato.
• tra il 15° e il 30° giorno successivo alla scadenza del termine: 1,50 % dell’importo non versato.
• dal 31° al 90° giorno successivo alla scadenza del termine: 1,67 % dell’importo non versato.
• tra il 91° giorno successivo alla scadenza ed entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale la violazione è commessa: 3,75 % dell’importo non versato.
• entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo: 4,29% dell’importo non versato, oltre gli interessi al tasso legale.

Per procedere con la regolarizzazione della posizione fiscale bisogna compilare il modello F24 con i seguenti codici tributo:

• codice dell’imposta precedentemente omessa;
• codice tributo 1991 per pagare gli interessi
• codice tributo 8904 per pagare la sanzione ridotta.

Codice tributo 8904 – Domande frequenti